Война — это способ разбивать вдребезги, распылять в стратосфере, топить в морской пучине материалы, которые могли бы улучшить народу жизнь и тем самым в конечном счете сделать его разумнее...   Оруэлл Джордж 

Отзывы о банках


InfoBank.by – Все банки Беларуси  >  Нацбанк пояснил, как вписать факторинг в бухгалтерию банков

Нацбанк пояснил, как вписать факторинг в бухгалтерию банков

Размер шрифта:    Уменьшить шрифт  Восстановить исходный рзмер  Увеличить шрифт 
2881

В Национальный банк от белорусских кредитно-финансовых учреждений поступали вопросы  о том, как правильно включать в расчет пруденциальных требований задолженность, возникающую в результате уступки банку права денежного требования.
 
Пруденциальные требования — требования, при выполнении которых обеспечиваются надежность работы банка, ликвидность и управление рисками
 
Это связано с измененным с 1 июля 2019 порядком отражения в бухгалтерском учете этой операции. Изменения содержатся в Постановлении Нацбанка №137. Этим же постановлением была утверждена «Инструкция по бухгалтерскому учету операций уступки прав денежного требования», или Инструкция №137.

В июле Национальный банк дал ответ в письме «О порядке включения в расчет пруденциальных требований задолженности, возникающей в результате уступки банку прав денежного требования».
 
Что такое уступка требований?

К ней относят:
  • финансирование под уступку денежного требования, при заключении договоров факторинга
  • уступки банками прав денежного требования по кредитным и некоторым другим договорам
  • уступки банками прав денежного требования по договорам факторинга
 
Почему же у банков возникли вопросы?
 
Дело в том, что в случае, когда банк приобретает денежное право требования, между той суммой, которую обязан вернуть должник, и уплаченной за сделку суммой могут возникать 2 разницы:
  • положительная, если сумма, которую обязан вернуть должник, больше суммы затраченной банком на приобретение права требования
  • отрицательная, если сумма, которую обязан вернуть должник, меньше суммы затраченной банком на приобретение права требования 
А если наложить эти новшества на систему пруденциальных требований Национального банка, то получится достаточно сложная ситуация, которую и разъяснил белорусский регулятор.
 
Пояснение Национального банка
 
Базой для расчета специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, связанным с задолженностью, возникшей из-за уступки банку права денежного требования, является:
  • при наличии положительной разницы по правам требования — сумма задолженности, отражённая на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования. За вычетом суммы положительной разницы по правам требования, числящейся на соответствующих балансовых счетах, предназначенных для учета положительных разниц, а также признанной на соответствующих счетах по учету процентных доходов, если такой доход не получен на дату расчета;
  • при наличии отрицательной разницы по правам требования — сумма задолженности, отраженная на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования.
Такой же подход применяется при определении базы для расчета величины кредитного риска для определения:
  • достаточности нормативного капитала
  • максимального размера риска на одного должника
  • позиций банковского и торгового портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки
При расчете нормативного капитала сумма положительной разницы по правам требования, признанная на соответствующих счетах по учету процентных доходов, уменьшает:
  • основной капитал I уровня, если такой доход не получен и относится к доходам прошлых лет
  • капитал II уровня, если такой доход не получен в срок свыше 30 дней со дня его признания и относится доходам текущего года
Показатель покрытия ликвидности
 
По определению Национального банка, «показатель покрытия ликвидности характеризует соотношение суммы высоколиквидных активов и чистого оттока денежных средств в течение последующих 30 дней».

Высоколиквидные активы состоят из активов 2 уровней:
  • активы 1 уровня включаются в состав высоколиквидных активов в размере 100% от фактической величины в полном объеме. К активам 1 уровня относят: наличные деньги, драгоценные металлы и камни, средства на счете фонда обязательных резервов в Нацбанке, депонированные сверх суммы фиксированной части резервных требований на дату расчета ликвидности, некоторые ценные бумаги
  • активы 2 уровня включаются в состав высоколиквидных активов в размере 85% от фактической величины в объеме, не превышающем 2/3 от суммы активов 1 уровня. К активам 2 уровня относят: некоторые ценные бумаги и облигации
Что касается расчета показателей, характеризующих выполнение нормативов ликвидности, Национальный банк пояснил следующее.

При расчете показателя покрытия ликвидности базой для расчета суммы притока денежных средств в ближайшие 30 дней по задолженности, возникшей в результате уступки банку права денежного требования, является:
  • при наличии положительной разницы по правам требования
– сумма задолженности, отраженная на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования, в части, ожидаемой к поступлению в течение ближайших 30 дней, за небольшими исключениями.

В этом случае, когда:
  • по приобретенным правам требования, по которым на момент их уступки денежные обязательства должника перед первоначальным кредитором не были исполнены в срок, установленный договором
  • по правам требования, по которым существует проблемная (низкая) вероятность получения доходов
— в приток включается сумма задолженности, отраженная на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования, в части, ожидаемой к поступлению в течение ближайших 30 дней. Но… за вычетом суммы:
  • положительной разницы по правам требования, числящейся на соответствующих балансовых счетах, предназначенных для учета положительных разниц
  • признанной на соответствующих счетах по учету процентных доходов, если такой доход не получен на дату расчета
А вот при расчете показателя покрытия ликвидности базой для расчета суммы притока денежных средств в ближайшие 30 дней по задолженности, возникшей в результате уступки банку права денежного требования, является:
  • при наличии отрицательной разницы по правам требования
– сумма задолженности, отраженная на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования.
 
В расчет суммы оттока денежных средств в ближайшие 30 дней сумма положительных разниц по задолженности, возникшей в результате уступки банку права денежного требования, не включается!

Объем стабильного фондирования
 
Показатель чистого стабильного фондирования характеризует соотношение имеющегося в наличии и требуемого объема стабильного фондирования.

Как пояснил Национальный банк, базой для расчета требуемого объема стабильного фондирования по задолженности, возникшей в результате уступки банку права денежного требования, при расчете показателя чистого стабильного фондирования, является:
  • при наличии положительной разницы по правам требования
– сумма задолженности, отражённая на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования, за вычетом суммы положительной разницы, числящейся на балансовых счетах, предназначенных для учета положительных разниц, а также признанной на соответствующих счетах по учету процентных доходов, если такой доход не получен на дату расчета;
  • при наличии отрицательной разницы по правам требования
– сумма задолженности, отражённая на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования.

В состав имеющегося объема стабильного фондирования сумма положительных разниц по задолженности, возникшей в результате уступки банку права денежного требования, не включается!
 


Источник: www.infobank.by

Понравилось? Отправь друзьям!


Оставить комментарий
  
Комментариев нет
Другие новости