Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ. Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом:

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин;
• стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
• все виды социальных пособий (пенсии, выплаты в рамках госу-дарственных систем социального страхования и социального обеспечения (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия, выплачиваемые государством лицам, пострадавшим в результате Черно-быльской аварии, и стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений;
• средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет, а автотранспортные средства – раз в год);
• доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках;
• проценты и прибыль по депозитам в банковских учреждениях и по государственным ценным бумагам;
• доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства независимо от суммы;
• доходы, получаемые от физических лиц в результате дарения в пределах пятисот БВ в сумме от всех источников в год.

Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам. Ставки налога (9, 15, 20, 25 и 30%) устанавливаются дифференцированно, в зависимости от размера налогооблагаемого дохода.

[5] 123,6 СБВ плюс предельная ставка налога.

Дивиденды и подобные им доходы, доходы, полученные за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата, а также доходы, получаемые плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), облагаются налогом по ставке 15 процентов. Доходы, полученные наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав, облагаются налогом по ставке 40 процентов. Доходы от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений физическим лицам в размере, не превышающем пятисот БВ в год, облагаются налогом в фиксированных суммах.

Указанные доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными, имущественными и профессиональными налоговыми вычетами.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

• в размере 1 БВ за каждый месяц года;
• в размере 2 БВ на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2007 г. № 162 родители трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 4 БВ на каждого ребенка в возрасте до восемнадцати лет за каждый месяц года;
• в размере 10 БВ за каждый месяц года следующие категории плательщиков:

  лица, заболевшие и страдающие лучевой болезнью в результате Чернобыльской аварии, и лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии;
  ветераны различных войн;
  инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

• в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним) и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
• в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков: